Енвд когда сдавать декларацию

Давайте рассмотрим подробно тему сдачи отчетности по налогу ЕНВД, а так же разберем сроки оплаты налога ЕНВД. Подробно про налоговую декларацию по ЕНВД для ИП и ООО в 2019 году. Срок сдачи, штрафы, инструкция по заполнению бланка за 1, 2, 3 и 4 квартал

Способы сдачи декларации

Возможны три способа сдачи отчета:

• его сдает в налоговую непосредственно сам руководитель фирмы, или его официально доверенное лицо, или индивидуальный предприниматель;
• на почту заказным письмом (стандартно для таких документов должно быть уведомление и опись вложения);
• в электронном виде через интернет: с помощью сервиса ФНС или оператора ЭДО.

Декларация по ЕНВД за 2 квартал

Второй отчет в 2019 году подготовьте за период апрель-июнь. Общепринятый срок сдачи — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. В этом году 20 июля выпадает на субботу, поэтому срок откладывается на 22 число. Сдать декларацию можно в электронной или бумажной форме. На бумаге отчет можно отнести в налоговую лично, передать с представителем или отправит по почте. Заплатить налог надо до 25 июля.

Не забывайте применять новый коэффициент дефлятор К1, который равен 1,915 в этом году. Новые значения К2 спросите в местной ИФНС.

На титульном листе укажите в поле отчетный год — 2019, а в коде налогового периода — 21 для первого квартала. При реорганизации или ликвидации организации в первом квартале укажите код периода 51.

Сроки по кварталам

Декларацию по ЕНВД нужно сдавать вовремя. Согласно пункту 2 статьи НК РФ, отчетность требуется предоставлять не позднее 20 числя месяца, который следует за налоговым периодом. В 2018-2019 годах декларацию по ЕНВД необходимо сдать:

• за 4 квартал 2019 года – не позднее 20 января 2019 года;
• за 1 квартал 2019 года – не позднее 20 апреля 2019 года;
• за 2 квартал 2019 года – не позднее 20 июля 2019 года;
• за 3 квартал 2019 года – не позднее 20 ноября 2019 года.

Иногда последний день сдачи отчетности выпадает на выходной. В сложившейся ситуации предприниматель получает возможность сдать декларацию в ближайший рабочий день. Особенность закрепляет пункт 7 статьи 6.1 НК РФ.

Если предприниматель вновь не сумеет сдать отчетность, считается, что передать декларацию в установленный срок не удалось. На бизнесмена будет наложен штраф, а длительная просрочка приведет к применению дополнительных мер.

Срок сдачи декларации

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

Декларация ЕНВД подается по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Таким образом, в 2019 году декларацию необходимо сдавать:

• за 1 квартал 2019 года – не позднее 22 апреля 2019 года;
• за 2 квартал 2019 года – не позднее 22 июля 2019 года;
• за 3 квартал 2019 года – не позднее 21 октября 2019 года;
• за 4 квартал 2019 года – не позднее 20 января 2020 года.

Если 20-е число выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день, как в случае с декларацией по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2019 года.

Основные правила заполнения декларации

• Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки.
• Если данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.
• Физические показатели и значения стоимостных показателей указываются в целых единицах по правилам округления (за исключением коэффициента К2 значение которого округляется до третьего знака после запятой).
• Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
• При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.
• При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
• Все страницы, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы (например, 1-я страница – «001»; вторая – «020» и т.д.).
• На титульном листе и страницах первого раздела, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации. При этом, если есть печать, то ее нужно ставить только на титульном листе, где указано М.П. (место печати).
• Сшивать и скреплять страницы декларации не нужно.
• Не допускается двусторонняя печать декларации и исправление в ней ошибок.
• Штрафы и пени в декларации не отражаются.
• Удобнее заполнять сначала второй раздел, потом третий, а в последнюю очередь первый раздел декларации.

Способы подачи декларации ЕНВД

Декларацию ЕНВД можно подать тремя способами:

1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
3. В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервис на сайте ФНС).

Примечание: для подачи декларации через представителя — ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

• приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Налоговым периодом для Единого налога на вмененный доход признается квартал. В соответствии с нормами действующего российского законодательства (пункт 1 статьи НК РФ), ЕНВД необходимо уплатить в бюджет государства не позже, чем 25 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом, то есть, кварталом.

Стоит учитывать, что если дата уплаты единого налога выпадает на нерабочий день, то произвести оплату следует не позднее первого рабочего дня (после праздника или выходного). Об этом сказано в НК РФ (пункт 7 статьи 6.1).

Предлагаем вам ознакомиться со сроками уплаты ЕНВД в 2019 году в виде таблицы.

Таблица. Сроки уплаты Единого налога на вмененный доход в 2019 году

Кому в 3 квартале отчитываться по ЕНВД не нужно?

Если компании или ИП осуществляли в 3 квартале попадающую под режим ЕНВД деятельность, это не означает, что они автоматически становятся плательщиками этого налога по итогам квартала.

Необходимо учитывать, что ЕНВД недоступен части хозяйствующих субъектов. Данный режим не могут применять налогоплательщики, если:

• средняя численность больше 100 чел. и/или доля других юрлиц в уставном капитале превышает 25%;
• на территории их работы ЕНВД не применяется;
• они являются организациями здравоохранения, образования или соцобеспечения (в части услуг общепита) или оказывают услуги по аренде АЗС и АГЗС (автогазозаправочных станций);
• они относятся к категории крупнейших (критерии таких субъектов указаны в приказе МНС от № САЭ-3-30/290@ в ред. приказа ФНС от № ММВ-7-7/1083@);
• попадающие под ЕНВД виды деятельности осуществляются в рамках договоров о совместной деятельности или доверительного управления имуществом;
• они осуществляют торговую деятельность, подпадающую под ЕНВД, на территории муниципального образования (города федерального значения), где установлен торговый сбор;
• они являются налогоплательщиками ЕСХН и реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию;
• они являются учреждениями, имеющими статус государственного или муниципального органа управления (постановление Президиума ВАС РФ от № 561/10).

Таким образом, указанные категории налогоплательщиков по окончании 3- квартала декларацию по ЕНВД не подают и налог не уплачивают. По итогам отчетного периода у них возникают обязательства по другим налогам (НДС, налогу на прибыль и др.).

Последний из ЕНВД-отчетов по 2019 году: правила оформления

ЕНВД-декларацию за последний квартал 2019 года следует оформлять на новом бланке этого отчета, который содержится в приказе ФНС России от № ММВ-7-3/414@. Чем вызвано изменение бланка? Предоставлением применяющим вмененку ИП возможности применить к начисленной сумме налога вычет в объеме расходов, связанных с покупкой кассовых аппаратов.

Внесенные в бланк изменения лишь дополнили декларацию (в ней появилась еще одна строка в разделе 3 и возник новый раздел 4), и это привело к тому, что правила ее заполнения, касающиеся оформления основных разделов, тоже просто были дополнены. Новое описание в правилах возникло только в отношении раздела 4. Тем не менее при заполнении отчета необходимо руководствоваться обновленным текстом правил, прилагаемых к приказу ФНС России № ММВ-7-3/414@.

Ежеквартальная отчетность ЕНВД

Ежеквартальная отчетность ЕНВД

Отчетность налогообложения ЕНВД происходит ежеквартально (один раз в 3 месяца).

Для того чтобы отчитаться по налогу ЕНВД Вам необходимо в ИФНС (налоговую инспекцию), где Вы вставали на учет ЕНВД (по месту осуществления деятельности) сдать декларацию ЕНВД.

Обратите внимание на то чтобы декларация ЕНВД которую Вы будете сдавать была актуальной, так как форма самой декларации периодически меняется.

Сроки сдачи отчетности налога ЕНВД:

1. Первый квартал: январь, февраль, март – отчетность ЕНВД сдается до 20 апреля;
2. Второй квартал: апрель, май, июнь – отчетность ЕНВД сдается до 20 июля;
3. Третий квартал: июль, август, сентябрь – отчетность ЕНВД сдается до 20 октября;
4. Четвертый квартал: октябрь, ноябрь, декабрь – отчетность ЕНВД сдается до 20 января года следующего за отчетным.

Старайтесь вовремя отчитываться по ЕНВД (сдавать декларации). В случае если Вы сдадите не вовремя отчетность ЕНВД, то на Вас наложат штраф, размер которого 5% от размера подлежащего к уплате налога, но размер штрафа не может быть меньше 1000 руб.

Как видно сумма довольно существенна, особенно для новичков.

Следующим пунктом рассмотрим в какие сроки надо платить налог ЕНВД.

Декларация по ЕНВД с 1 января 2019 года

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию.
>> Попробуй сейчас! Это бесплатно! <<

Еще в 2019 году в декларации появился раздел № 3 с расчетом страховых взносов, уменьшающих налог. Помните, что компаниям нельзя уменьшать сумму более чем наполовину, однако ИП без сотрудников могут даже обнулить налог и совсем его не платить.

Чтобы ИП могли отразить в декларации налоговый вычет за покупку онлайн-кассы, налоговики разработали новую форму отчетности. Ее утвердил приказ ФНС от 26 июня 2019 г. N ММВ-7-3/414@.

Тратить много времени на изучение новой формы не придется. Бланк остался прежним, но пополнился дополнительным разделом. Раздел 4 ввели для отражения расходов на покупку, установку и настройку онлайн-ККТ предпринимателями. Напомним, что 1 июля 2019 года окончится переход на онлайн-кассы, поэтому в обновлении формы есть необходимость. При покупке кассовой техники в этом разделе нужно отразить:

• наименование модели приобретенной кассы;
• заводской номер кассы;
• регистрационный номер, полученный от налоговой;
• дата регистрации кассы в инспекции;
• расходы на покупку, установку и настройку — к вычету можно принять расходы в сумме не более 18 000 рублей на одну кассу.

От чего зависит размер налога

ЕНВД может применяться только к определенным видам деятельности в соответствии с установленным перечнем. Для каждой величины прибыли установлен базовый размер доходности. Она оказывает влияние на итоговую сумму, которую организация должна перечислять в бюджет государства.

На величину налога действуют два коэффициента – дефлятор и корректирующий. Их размер меняется ежегодно. За коэффициентами необходимо постоянно следить. Для плательщиков ЕНВД величина дефлятора в 2019 году составляет 1,868. Корректирующий коэффициент устанавливают местные органы управления. Чтобы узнать его размер, необходимо обратиться в ФНС по месту регистрации.

Читайте так же: ЕНВД для розничной торговли

Расчёт и уплата налога ЕНВД

Когда платить налог ЕНВД

Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

• за 1 квартал до 25 апреля 2019 года
• за 2 квартал до 25 июля 2019 года
• за 3 квартал до 25 октября 2019 года
• за 4 квартал до 25 января 2020 года

Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день.

Платите налог в ту налоговую, куда подавали уведомление о постановке на учет. Обычно это налоговая по адресу ведения бизнеса.

В трёх случаях нужно вставать на учет по прописке ИП или по юр.адресу организации:

• развозная и разносная торговля
• размещение рекламы на транспорте
• грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.

Расчет ЕНВД

Налог ЕНВД рассчитывается по формуле:

БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15%, где

• БД — базовая доходность определяется по ст. НК РФ,
• Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в этой же ст. НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников).
• К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,868, в 2019 году — 1,915.
• К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования).
• 15% — ставка налога ЕНВД.

Контур.Эльба поможет вам рассчитать налог. Выберите вид деятельности и укажите размер физических показателей, а значение базовой доходности и коэффициенты система подставит автоматически.

Как уменьшить сумму налога ЕНВД

1. Если вы перешли на ЕНВД или прекратили бизнес в середине квартала, то заплатите налог только за отработанные на ЕНВД дни.
2. Уменьшите налог ЕНВД на сумму страховых взносов. – ИП без сотрудников может уменьшить сумму налога полностью на страховые взносы за ИП. – ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину.
3. Если вы ИП и купили онлайн-кассу, уменьшите налог на её стоимость. Подробнее о вычете

Посчитать ЕНВД Эльба рассчитает налог и подготовит отчёт по ЕНВД!

Тоже может быть полезно:

• Тарифы страховых взносов в 2019 году
• Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году
• Изменения УСН в 2019 году

• КБК для страховых взносов ИП за себя в 2019 году
• Изменения в ПСН в 2019 году
• Отчетность ИП на УСН в 2019 году

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

В какой срок подать декларацию по ЕНВД, если в 3 квартале отработан 1 месяц?

Если вы как плательщик ЕНВД в 3 квартале отработали только 1 месяц, например июль (с 1-го по 31-е число), и снялись с учета в установленном кодексом порядке, каких-то особых правил для сдачи декларации по ЕНВД на этот случай в налоговом законодательстве не предусмотрено.

На подачу отчетности по ЕНВД у вас будет много времени — с 1 августа по 20 октября. То есть применяется общеустановленный порядок — по итогам 3 квартала ЕНВД-декларация сдается не позднее 20 октября.

При этом помните, что:

• для снятия с учета нужно подать налоговикам заявление — на эту процедуру кодекс отводит 5 дней с момента прекращения ЕНВД-деятельности;

Образец заявления смотрите здесь.

• по окончании 3 квартала ЕНВД рассчитайте не за весь квартал, а только за фактически отработанный период с 1 по 31 июля (дату снятия с учета) — этой датой будет считаться указанная в заявлении дата прекращения ЕНВД-деятельности (п. 3 ст. НК РФ).

Чего ожидать в случае непредставления декларации в срок, читайте в статье «Будет ли штраф за неподачу декларации по ЕНВД в срок?».

Из каких разделов состоит ЕНВД

Декларация по ЕНВД состоит из титульного листа и четырех разделов. ИП на ЕНВД, которые желают получить вычет на кассу должны заполнить все разделы.

На всех листах декларации, указываются ИНН и КПП компании. Если организация одновременно состоит на учете по месту расположения обособленного подразделения (филиала) и по тому месту, где она ведет деятельность, облагаемую налогом на вмененный доход, то в декларации нужно указать КПП, присвоенный компании как плательщику этого налога, а не КПП филиала.

В титульном листе не произошло изменений. Его нужно заполнить по старым правилам. Указать основную информацию о бизнесе: название или ФИО, налоговый период, отчетный код, код по месту представления, каким ОКВЭД соответствует ваш бизнес и т.п.

Первый раздел обычно заполняют в последнюю очередь. Он отражает обязательства по уплате ЕНВД в бюджет.

Во втором разделе нужно рассчитать сумму налога. Второй раздел заполняется отдельно для каждого вида деятельности и по каждому ОКТМО. Укажите в разделе 2 адрес работы, код ЕНВД, базовую доходность и коэффициенты К1 и К2. По строкам 070-090 укажите величину физического показателя по месяцам квартала. Укажите ставку налога 15% (или меньше, если в вашем регионе введены льготы) и рассчитайте налог за квартал.

В третьем разделе указывается финансовая информация по бизнесу, страховые взносы. Тут нужно объединить сведения из второго и четвертого раздела, чтобы подсчитать итоговую сумму налога. Сначала налог уменьшается на страховые взносы, а затем на вычет за покупку кассы.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации

За несвоевременную сдачу декларации ЕНВД предусмотрены следующие штрафы:

• если налог ЕНВД был уплачен – 1 000 рублей.
• если налог ЕНВД не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Когда ЕНВД не подлежит уплате в 2019 году

Рассмотрим ситуации, когда ИП или организации могут не осуществлять уплату ЕНВД. Единый налог на вмененный налог не нужно платить в таких ситуациях:

1. Физический показатель для исчисления ЕНВД был утрачен.

2. Деятельность на «вмененке» была прекращена налогоплательщиком (он снялся с регистрационного учета в качестве плательщика Единого налога на вменный доход).

3. Если размер уплаченных фиксированных страховых взносов ИП превышает или равен размеру налога на вмененный доход в этом же налоговом периоде. Этот пункт может быть реализован только для ИП, не применяющих наемный труд.

Тем не менее, даже если деятельность фактически не велась, заплатить единый налог все же придется, в случае если налогоплательщик стоит на учете.

Как сдать

Сегодня существует несколько способов сдачи декларации по ЕНВД. К ним относятся:

1. Во время личного визита в отделение государственного органа. Выбрав способ, предприниматель должен будет подготовить декларацию в бумажном варианте в двух экземплярах. Один из них останется в налоговой, а второй возвращается заявителю. На экземпляре декларации, принадлежащем предпринимателю, ставится соответствующая отметка. Документ подтверждает факт сдачи отчетности.
2. По почте. Если у человека нет возможности лично посетить отделение ФНС, документ направляется по почте. Отправка должна выполняться с регистрируемой описью вложений. Следует проконтролировать, чтобы в бумаге обязательно значилась декларация. Опись вложений должна остаться у предпринимателя, отправляющего документацию. На почте необходимо взять квитанцию, подтверждающую отправку. Дата, содержащаяся в ней, и будет считаться датой сдачи декларации по ЕНВД.
3. Через интернет. Документ можно отправить в электронном виде. Для осуществления действия разрешается использовать сервис ФНС или выслать бумагу по договору через оператора ЭДО.
4. Передать через представителя. Для реализации способа потребуется оформить доверенность, заверенную нотариально. Отсутствие бумаги станет поводом для отказа в принятии декларации.

Если предприниматель решил подать документ в бумажном виде, представители ИФНС могут потребовать дополнительно предоставить декларацию в электронном формате. Вариант документа потребуется приложить к пакету бумаг на флешке или дискете.

Если предприниматель не хочет дополнять перечень физическим носителем, на экземпляре декларации придется напечатать штрих-код, который будет дублировать данные. Требование о дополнении списка документации электронным вариантом отчетности не закреплено в НК РФ, однако его игнорирование может привести к возникновению проблем со сдачей декларации.

Как рассчитать ЕНВД

Для расчета налога используется следующая формула:

Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка.

Для расчета налоговой базы (суммы вмененного дохода) используется следующая формула:

Вмененный доход за месяц = Базовая доходность × К1 × К2 × Физический показатель

Базовая доходность определяется по типу бизнеса согласно п. 3 ст. НК РФ. Там же можно найти физические показатели по ЕНВД.

Физический показатель зависит от вида деятельности. Если вы оказываете бытовые услуги и являетесь ИП, то ваш физический показатель — это сотрудники. А для предпринимателя на своем автобусе, который перевозит пассажиров, физический показатель — это посадочные места в авто. Соответственно, налоговая база будет другой.

Что касается корректировочных коэффициентов-дефляторов К1 и К2, то их можно посмотреть в Приказе от № 595 (K1) и в решении местного органа власти по месту регистрации бизнеса (K2). К1 с 2019 года увеличился до 1,915.

Сроки сдачи ЕНВД-отчетности за последний из кварталов 2019 года

Последней датой срока подачи в налоговый орган декларации по ЕНВД, составленной за налоговый период, НК РФ (п. 3 ст. ) называет 20-е число первого месяца квартала, следующего за отчетным. При этом ни один из периодов не выделяется в отношении срока представления отчетности по нему. То есть за какой бы из кварталов ни составлялась декларация, срок для ее направления в налоговый орган действует один и тот же.

Соответственно, не будет исключением и отчет, составленный за 4 квартал. Его нужно подать в ИФНС не позднее 20 января, если этот день не совпал с выходным. Совпадение с выходным приводит к смещению крайней даты срока на будний день, наступающий после выходного (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Как раз с учетом правила относительно выходного дня определяется предельная дата для срока сдачи ЕНВД за 4 квартал 2019 года, поскольку приходится на воскресенье. Ближайший следующий за ним будний день () и станет последним днем срока подачи в ИФНС ЕНВД-декларации за последний из кварталов 2019 года.

Заполнение платежного поручения на уплату ЕНВД

При заполнении платежного поручения, обратите внимание на следующее:

• поле «104» - укажите КБК и проверьте его правильность;
• поле «105» - укажите ОКТМО (данный код соответствует виду «вмененной» деятельности);
• поле «110» - тип платежа - не заполняйте эту графу (эти сведения содержатся в КБК).

На 2019 год установлены следующие КБК:

• Единый налог на вмененный доход 182 1 05 02010 02 1000 110
• Пени по ЕНВД 182 1 05 02010 02 2100 110
• Штраф по ЕНВД 182 1 05 02010 02 3000 110

С бланком платежного поручения на уплату ЕНВД, актуального в 2019 году можно ознакомиться здесь:

ЕНВД в 2019 году нужно оплатить по реквизитам ИФНС, которой подведомственна территория, где ведется деятельность на «вмененке».

Протяженность налогового периода для ЕНВД

Налоговый период для налога на вмененный доход определен как равный кварталу (ст. НК РФ). В этом определении отсутствуют указания:

• на протяженность периода, составляющую год;
• отсчет промежутков времени для составления отчетности от начала года;
• деление периода на отчетные.

Что это означает? То, что квартал оказывается тем конечным промежутком времени:

• по завершении которого будет сформирована окончательная (не промежуточная) отчетность по налогу;
• за который следует взять данные для исчисления налога.

Таким образом, установление налогового периода соответствующим кварталу предопределяет только ежеквартальное и только поквартальное формирование налоговой ЕНВД-отчетности. Учет в ней данных с объемом, отсчитываемым от начала года, не предусматривается. А значит, нет и оснований для выделения охватываемых отчетами периодов за промежутки времени, отвечающие одновременно нескольким кварталам. То есть налоговыми периодами при ЕНВД будут 1, 2, 3 и 4 кварталы, но не полугодие, не 9 месяцев и не год. Поэтому сдаваемой по завершении очередного года отчетностью по вмененному налогу окажется только отчет за 4 квартал.

Куда сдавать декларацию ЕНВД

ИП и организации должны сдавать декларации ЕНВД в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности.

При оказании таких услуг как:

• развозная или разносная розничная торговля;
• размещение рекламы на транспортных средствах;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

нельзя однозначно определить место ведение деятельности, поэтому в таких случаях ИП сдают декларации в ИФНС по месту жительства, а организации по месту нахождения (юридическому адресу).

Несколько точек на ЕНВД с одним видом деятельности

Если у вас несколько точек на ЕНВД с одной и той же деятельностью в одном муниципальном образовании (с одним ОКТМО), то вам необходимо сдавать одну декларацию, но при этом суммируя физические показатели с каждой точки во 2-м разделе декларации.

Если у вас несколько точек на ЕНВД с одной и той же деятельностью в разных муниципальных образованиях (с разными ОКТМО), то в налоговую каждого образования необходимо подавать свою декларацию, при этом суммировать физпоказатели и заполнять несколько листов второго раздела не нужно.

Несколько видов деятельности ЕНВД

Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности ЕНВД на территории подведомственной одной ИФНС, то вам необходимо подавать одну декларацию, но с несколькими листами раздела 2 (заполненными отдельно по каждому виду деятельности).

Кто и зачем должен сдавать

Декларацию по ЕНВД должны предоставлять все плательщики налога. Требование закрепляет статья НК РФ. Единый налог на вмененный доход применяется не к конкретной организации или предпринимателю. Он распространяется на определенные виды деятельности, в список которых входят:

• оказание ветеринарных услуг;
• розничная торговля;
• пассажирские и грузоперевозки;
• оказание бытовых услуг;
• торговля в сфере общественного питания.

Точный перечень зависит от территории, список устанавливает местная администрация. Если компания осуществляет сразу несколько видов деятельности, часть которых попадает в перечень, а часть нет, предпринимателю придется заниматься составлением раздельной отчетности.

Потребуется составление двух деклараций – одной по налогу на вмененный доход, а другой – по системе отчислений в пользу государства, под которую попадает альтернативный вид деятельности.

Чтобы предприниматель смог стать плательщиком ЕНВД, бизнес должен не только попадать под разрешенный перечень видов деятельности, но и соответствовать требованиям по физическим показателям. Если допустимые значения превышены, использовать налог на вмененный доход не получится. Перейти на применение способа отчислений в пользу государства не могут и организации с долей участия других лиц, превышающей 25%.

Декларация по ЕНВД направляется в ИФНС. Действие необходимо выполнить для отчета по сумме уплаченного налога, заявления о виде деятельности и месте ее осуществления. Доходы и расходы в декларации не указываются.

Это значит, что достаточно рассчитать размер ЕВНД один раз, а затем вносить одну и ту же сумму в отчет. Однако предприниматель должен следить за изменениями, происходящими в действующем законодательстве.

Оформлять ли декларацию по ЕНВД по итогам 3 квартала, если вмененная деятельность в это время не велась?

В этом случае налоговики и чиновники Минфина едины во мнении — недействующий вмененщик обязан:

• подать декларацию по ЕНВД с ненулевым налогом — с показателями, идентичными последней ненулевой декларации (письмо Минфина от № 03-11-11/24875);
• или сняться с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. НК РФ).

То есть если, к примеру, в 3 квартале ЕНВД-деятельность компания (или ИП) временно приостановила (и в декларации за 2-й квартал показатели были ненулевыми), а в налоговый орган заявление о снятии с учета подано не было:

• в октябре (до 20-го числа) необходимо подать ненулевую декларацию по ЕНВД — данные для расчета налога должны совпадать с показателями декларации по ЕНВД за 2 квартал;
• также по окончании 3 квартала ЕНВД следует заплатить — сумма налога будет аналогична перечисленному за предыдущий квартал.

В данном случае для декларирования ЕНВД в 3-м кв. просто подать нулевую декларацию не получится — чиновники Минфина настаивают на том, что понятие «нулевая декларация» в отношении ЕНВД в НК РФ отсутствует. ВАС РФ также настаивает, что неосуществление в течение налогового периода предпринимательской деятельности не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от № 157).

Налоговики менее категоричны. По их мнению, существует одна причина, при наличии которой подача нулевой декларации по ЕНВД допустима (информация ФНС «О разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности»): ЕНВД равен нулю, если пользование или владение имуществом, необходимым для ЕНВД-деятельности, прекращено (отсутствует физический показатель).

Нулевая декларация по ЕНВД

Даже если компания/ИП не вели никакой деятельности в отчетном квартале, сдавать пустую (нулевую) ЕНВД не стоит. Налог вам все равно начислят, но за последний период, когда была ненулевая отчетность.

Дело в том, что налог рассчитывается на основе физического показателя, а не фактического дохода. Отсутствие физических показателей — повод сняться с учета, а не отказываться от уплаты налога. Даже если плательщик какое-то время не работал по ЕНВД, он должен сдать декларацию с указанием суммы налога, исчисленной на основе физического показателя и нормы доходности.