Как сделать уточненную декларацию

Уточненная декларация 3-НДФЛ составляется в случае обнаружения ошибки в первичном документе. Корректирующую декларацию можно подать через личный кабинет налогоплательщика. Как заполнить и сделать корректировку. Как подать уточненную декларацию доступным языком с комментариями от профессионалов

Что считается ошибкой в декларации?

В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки. Недостоверные сведения - это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате. Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.

Что делать, если в 3-НДФЛ обнаружены неточности?

К сожалению, налогоплательщики не застрахованы от ошибок. К счастью, закон предусматривает возможность их исправления. И, если вы допустили промах при подготовке отчетности, действовать нужно по следующей схеме:

1. Подсчитайте, какие последствия имела ошибка. Если вы недоплатили средства в бюджет, корректировка декларации 3-НДФЛ за прошлый год обязательна, если нет – выполняется по желанию;
2. Отредактируйте новый документ, используя ту форму, которую вы заполняли изначально;
3. Направьте бумагу в инспекцию – сделать это можно лично, почтой или через личный кабинет, при необходимости следует приложить справки, подтверждающие ваши расчеты, которые не были использованы ранее;
4. Доплатите налог в бюджет, если изначально вы внесли меньшую сумму.

Исправить декларацию можно и после отправки, причем ст.81 НК РФ предусматривает возможность уточнения данных несколько раз – для забывчивых или невнимательных налогоплательщиков.

Когда нужно подавать скорректированную декларацию

Ситуаций, когда человек сталкивается с необходимостью уточнения информации, отраженной в 3-НДФЛ, немало, например:

• наличие механических ошибок;
• при обнаружении дополнительных чеков позднее;
• вы забыли о наличии объекта налогообложения или проведенной операции;
• поняли, что допустили математические неточности в расчетах;
• узнали о наличии прав на получение имущественного или социального вычета.

Уточненная декларация подается и в случае, если данные по сделкам заполнены неверно, к примеру, вместо ФИО продавца или покупателя было указано просто слово «продажа».

Ошибки могут быть обнаружены и самим гражданином, и специалистом ФНС при проведении проверки.

Есть ли санкции за подачу уточненки

Если налогоплательщик подает уточненную декларацию 3-НДФЛ за прошлый отчетный период после 30 апреля, но до граничного срока уплаты налога (до 15 июля в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ), то на него не накладываются санкции за недостоверно поданные данные в исходном документе. Правда, это касается случаев, если уточненка подается до того момента, как фискальное ведомство самостоятельно обнаружит ошибки, которые привели к занижению НДФЛ, или назначит выездную проверку (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Если же корректирующая декларация подается за прошедший отчетный период уже после 15 июля, тогда налогоплательщик освобождается от наложения санкций лишь в том случае, если:

• он не знал об обнаружении ошибок налоговым органом, приведших к снижению налога до подачи уточненки, а также заблаговременно до подачи уточненной декларации выплатил сумму самостоятельно доначисленного налога и пени;
• в уточнении исправляются ошибки, не обнаруженные проверяющими во время проведения проверки.

Санкции за ошибку в 3-НДФЛ

Важно! Если вы подали корректировку до конца срока, установленного для представления отчет, действие считается своевременным, вы не попадаете под ст.119 НК РФ и вытекающие из нее санкции.

Если же срок прошел, то возможны следующие варианты:

• отчет подан до конца срока, утвержденного для уплаты НДФЛ по нему и до того, как гражданин узнал, что ИФНС выявила отсутствие сведений или их неполное отражение, а также ошибки в декларации, ведущие к уменьшению суммы налога, или ИФНС назначали выездную проверку;
• отчет подан после конца этого срока, но гражданин сделал это до выявления инспекцией ошибок и назначения выездной проверки и перед подачей оплатил недостающую часть налога и пеню;
• отчет подан после конца срока уплаты НДФЛ, но после проведения выездной проверки ИФНС не выявила ошибки и противоречия.

При отсутствии таких обстоятельств к вам могут быть применены ст.119 НК РФ — просрочка декларации, и ст.122 НК РФ — неполная уплата налога.

Как правильно заполнить уточненную 3-НДФЛ?

 

Если вы самостоятельно подготавливали первичный отчетный документ, трудностей при заполнении уточненной декларации не возникнет. Как ее корректировать?

• заполните персональные данные о себе, включая ИНН, ФИО, отчетный период;
• укажите корректирующий номер – при подаче уточнений впервые – «1», при повторном обращении код корректировки – «2»;
• заполните все пункты, по которым вы получали доходы и производили расходы, так, будто вы делаете это впервые, проставляя верные данные;
• укажите дату, подпишите документ.

К 3-НДФЛ следует приложить чеки или другие документы, которые первоначально не были поданы в ФНС.

Срок подачи и срок проверки корректирующей декларации 3-НДФЛ

Условно можно выделить следующие сроки для представления уточненного отчета:

• до наступления крайнего дня подачи — в случае 3-НДФЛ это первый рабочий день мая;
• до наступления крайнего дня уплаты налога — подоходный налог уплачивается до 15 июля включительно;
• до обнаружения инспекцией ошибок и фактов неполноты сведений;
• до выездной налоговой проверки.

Если корректировка касается отчета, в котором нет суммы к уплате, т. к. по вычетам, то уточнение возможно круглый год, как и подача первоначальной формы. Срочность касается только случаев, когда есть сумму к уплате в бюджет.

Первый срок — единственный, при котором вы не попадаете под ст.119 НК РФ. Во всех остальных случаях вы совершаете налоговое правонарушение — несвоевременное представление отчетности, однако по ст.81 НК РФ есть обстоятельства, освобождающие от санкций даже при этом.

Корректировка декларации 3-НДФЛ рассматривается столько же, сколько обычный отчет, — 3 месяца. В день приема вашей корректировки проверяющий инспектор прекращает камеральную проверку старого отчета и начинает новую — по уточненной декларации.

Как оформить уточненную декларацию?

Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2019 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2014 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2014 году.

В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки. В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д. Количество уточнений декларации законом не ограничено.

Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.

Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.

В пояснительной записке укажите:

• декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
• какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
• в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
• расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
• копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.

Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками

Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации – это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога. Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме. Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения. Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.

• YouTube Video

Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.

Скачать актуальные формы налоговых деклараций и других необходимых документов вы можете в разделе Образцы документов

Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.

В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки. Недостоверные сведения – это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате. Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.

Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию?

Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.

Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.

Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно. Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.

Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.

• YouTube Video

Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.

Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2019 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2014 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2014 году.

В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки. В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д. Количество уточнений декларации законом не ограничено.

Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.

Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.

В пояснительной записке укажите:

• декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
• какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
• в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
• расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
• копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.

Читайте так же: Заявление в налоговую инспекцию о выдаче справки об открытых счетах в банках

Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации

Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)? Или, все-таки, повинную голову меч не сечет? Не всегда.

За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Однако, в зависимости от срока ее представления и наличия недоимки по налогу (если при уточнении сумма налога оказалась выше, чем в первичной декларации), могут складываться следующие ситуации:

При выявлении недостоверных сведений в налоговом отчете плательщик формирует уточненную декларацию. Этот прием позволяет в ряде случаев избежать штрафов и пеней. Так называемая уточненка необходима в обязательном порядке, если допущенная при формировании первичного отчета неточность привела к занижению налоговой базы или уменьшению налога к уплате. В остальных случаях подать корректирующую форму просто рекомендуется, но обязательства такого у налогоплательщика нет (обоснование приведено в п. 1 ст. 81 НК РФ).

В соответствии с правилами подачи уточненной декларации, озвученными в п. 5 ст. 81 НК РФ, корректировки должны быть отражены в бланке, актуальном в периоде, к которому относится ошибка. Сформированный отчетный документ следует отправить в налоговую инспекцию по месту учета плательщика.

Сроки представления уточненок законодательно не урегулированы. Объясняется это тем, что субъект хозяйствования может обнаружить недочет в любом отчетном интервале.

От даты, которой составлена и сдана уточненная налоговая декларация, зависит процент вероятности назначения штрафа предпринимателю или провинившейся организации. Так, при занижении размера обязательств может сложиться ситуация, что эта ошибка была выявлена со значительной задержкой. В данном случае корректировка отчета будет реализована налогоплательщиком уже после истечения крайнего срока декларационной кампании и, возможно, после крайней даты погашения обязательств перед бюджетом. Фискальный орган отождествляет это с неполной уплатой налога.

В ситуации, когда срок подачи уточненной декларации был превышен, налогоплательщику придется заплатить штраф. И чем больше просрочка, тем выше сумма взыскания. Штрафная санкция равна 20% от стоимостного значения недоплаты. Это правило подтверждает п. 1 ст. 122 НК РФ, приказом авторства ФНС от г. № СА-4-7/16692. Норма также нашла отражение и в судебной практике.

Для минимизации налоговых рисков субъекту хозяйствования необходимо совершить такие действия:

• самостоятельно произвести повторную проверку поданной в ИФНС декларационной формы;
• при выявлении ошибок сопоставить возможную дату – когда можно подать уточненную декларацию с предельными сроками уплаты налогов;
• произвести расчет недоимки и пеней;
• погасить обязательства перед бюджетом в сумме перерасчета и пеней;
• подать уточненку.

Если недостоверность данных выявят сотрудники налоговой инспекции, они направят плательщику запрос о представлении пояснений. Форма этого требования приведена в приказе ФНС от г. № ММВ-7-2/189:

У субъекта хозяйствования может быть 2 варианта действий:

• подать уточненку с отображением в ней корректных сведений, приложив сопроводительное письмо к уточненной декларации;
• подать пояснительную записку.

На выполнение компанией требований налоговых инспекторов отведено 5 рабочих дней.

Корректирующий отчет может быть подан и в течение периода проверки, в результате чего данные о недочете не будут отражены в акте проверки. Оснований для назначения штрафного взыскания у контролирующего органа не будет.

Штраф выписывают, если занижение налоговых обязательств плательщик не успел исправить до даты, которой составлен акт ФНС об итогах камеральной проверки. Дополнительно налоговики могут инициировать проведение выездной проверки. Последний вариант наименее благоприятен для плательщика налогов.

Что такое уточнённая налоговая декларация, и как её заполнять?

Бывают ситуации, когда налогоплательщик подал декларацию за период, и налоговый орган её принял, но позднее в ней обнаруживаются ошибки. В этих случаях для исправления ошибок налогоплательщиком подаётся так называемая уточнённая декларация. Первая же декларация называется первичной. Если сведения в первичной декларации приводят к занижению суммы налога, то налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию. В обратном случае лучше тоже это сделать. Уточнённая декларация подается за тот же период, за который подавалась первичная декларация. В ней должна быть представлена та же информация, что и в первичной декларации, но уже в исправленном виде. Не нужно заносить туда разницы между ошибочными и верными значениями показателей. Таким образом, уточнённая декларация должна выглядеть так, как если бы первичной декларации вообще не было, за исключением реквизита «Номер корректировки» на титульном листе. Для первичной декларации этот реквизит равен нулю, для первой уточнённой декларации этот номер равен единице, а если понадобятся дальнейшие корректировки, то будут подаваться новые уточненные декларации с возрастающим значением номера корректировки.

Уточнённой декларации посвящена статья 81 НК РФ. В ней, в частности, установлено, что если налогоплательщик подал первичную декларацию вовремя, а уточнённую — после окончания срока, то декларация не считается поданной с нарушением срока. Возможна также ситуация, когда в первичной декларации содержались данные, занижающие величину налога, и налогоплательщик соответственно недоплатил налог, а после обнаружил ошибку и подал уточненную декларацию уже после окончания срока уплаты налога. В этих случаях он освобождается от ответственности, если:

• налогоплательщик уплатил недостающий налог и пени к моменту подачи уточнённой декларации;
• к моменту подачи уточнённой декларации налоговый орган не обнаружил неверности сведений в поданной ранее декларации или не назначил выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период (или не успел уведомить налогоплательщика об этом).

Читайте так же: Фнс кого запишут в самозанятые и какой будет ставка налога

Налогоплательщик освобождается от ответственности также, если уточнённая декларация подается после проведения выездной проверки по данному налогу за данный период, и эта проверка не нашла факта занижения налогов.

Статья актуальна на:

Подал в налоговую декларацию за 2019 г.
Позвонили из налоговой, сказали неверно указан код ОКТМО.
При этом инспектор пояснил, что в связи со сменой адреса моей регистрации (смена адреса регистрации произошла в июле 2016) в строках декларации посвященных ОКТМО должны быть разные коды (т.е. за определённый период один код ОКТМО, за последующий период другой код ОКТМО).
Если менять в разделе “Реквизиты” вручную, то код ОКТМО проставляется везде одинаковый, а мне необходимо, чтобы они (коды) были разные.

Добрый день, Виктор.

Чтобы понять, за что именно и по какой причине произошло списание средств, рекомендую вам заказать сверку с налоговой. Сверка бывает разных видов. В данном случае нужна «Выписка операций по расчетам с бюджетом». В Эльбе вы можете её заказать через раздел «Отчетность» «Сверка с налоговой».

В самой декларации по УСН реальные выплаты налога не показываются (отражаются только страховые взносы, на которые был уменьшен налог). Наоборот, вы, сдавая декларацию, показываете налоговой, какие доходы у вас были и какой налог должен был быть уплачен. Затем уже они сверяют эту информацию с реальными выплатами.
Если вы считаете, что вы все оплатили (это будет понятно уже после анализа сверки с налоговой), то вы можете обратиться в налоговую со всеми документами, которые подтверждают платежи, чтобы решить этот вопрос.

Так как взносы оплачены уже в 2019 году, налог за какой-либо квартал 2019 года уменьшить уже не получится. В данном случае корректировочные декларации некорректны и налоговая не уменьшит налог на эти взносы.
Взносы уменьшают налог за тот период, в котором они были оплачены.

К сожалению, В Эльбе нельзя выбрать сотрудников в 6-НДФЛ, нулевой отчет можно сделать только в стороннем сервисе и прислать на подгрузку. Контакты техподдержи указаны в разделе «Помощь».

Устали от предпринимательской рутины?

Что такое уточнённая налоговая декларация, и как её заполнять?

Бывают ситуации, когда налогоплательщик подал декларацию за период, и налоговый орган её принял, но позднее в ней обнаруживаются ошибки. В этих случаях для исправления ошибок налогоплательщиком подаётся так называемая уточнённая декларация. Первая же декларация называется первичной. Если сведения в первичной декларации приводят к занижению суммы налога, то налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию. В обратном случае лучше тоже это сделать. Уточнённая декларация подается за тот же период, за который подавалась первичная декларация. В ней должна быть представлена та же информация, что и в первичной декларации, но уже в исправленном виде. Не нужно заносить туда разницы между ошибочными и верными значениями показателей. Таким образом, уточнённая декларация должна выглядеть так, как если бы первичной декларации вообще не было, за исключением реквизита «Номер корректировки» на титульном листе. Для первичной декларации этот реквизит равен нулю, для первой уточнённой декларации этот номер равен единице, а если понадобятся дальнейшие корректировки, то будут подаваться новые уточненные декларации с возрастающим значением номера корректировки.

Уточнённой декларации посвящена статья 81 НК РФ. В ней, в частности, установлено, что если налогоплательщик подал первичную декларацию вовремя, а уточнённую — после окончания срока, то декларация не считается поданной с нарушением срока. Возможна также ситуация, когда в первичной декларации содержались данные, занижающие величину налога, и налогоплательщик соответственно недоплатил налог, а после обнаружил ошибку и подал уточненную декларацию уже после окончания срока уплаты налога. В этих случаях он освобождается от ответственности, если:

• налогоплательщик уплатил недостающий налог и пени к моменту подачи уточнённой декларации;
• к моменту подачи уточнённой декларации налоговый орган не обнаружил неверности сведений в поданной ранее декларации или не назначил выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период (или не успел уведомить налогоплательщика об этом).

Налогоплательщик освобождается от ответственности также, если уточнённая декларация подается после проведения выездной проверки по данному налогу за данный период, и эта проверка не нашла факта занижения налогов.

Правила подачи уточненной налоговой декларации предусмотрены статьей 81 НК РФ. Как это часто бывает в налоговом законодательстве, статья вызывает больше вопросов, чем дает ответов, поэтому предлагаем разобраться в этой теме вместе.

Если в сданной первичной декларации обнаружены недостоверные сведения или ошибки, то надо оформить уточненную декларацию.

К ошибкам можно отнести:

• Неверные коды (ИНН, КПП, ОКТМО, КБК).
• Арифметические ошибки.
• Неверно указанный налоговый период или дату.
• Нарушение порядка заполнения деклараций.

Под недостоверными сведениями понимают:

• Неверно указанные суммы доходов.
• Неверно указанные суммы расходов.
• Неверно указанные суммы результатов финансово-хозяйственной деятельности.
• Суммы, которые не соответствуют данным лицевого счета и др.

Читайте так же: Минфин назвал, через сколько лет маркировка охватит все промышленные товары

Ошибки и недостоверные сведения в декларации могут никак не отразиться на сумме налога к уплате, а могут его увеличить или уменьшить. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ, обязанность налогоплательщика подать уточненку возникает только в случае, если неверные данные привели к занижению суммы налога к уплате. В случае, когда данные первичной декларации не уменьшили сумму налога, налогоплательщик имеет право, но не обязан подавать уточненную декларацию.

Советуем посмотреть полезное видео на эту тему:

Таким образом, если налог рассчитан, указан в декларации и уплачен в той сумме, которая не затрагивает интересы бюджета (в том числе и при переплате налога), подача уточнений должна происходить на добровольной основе.

Попробуйте наш калькулятор банковских тарифов:

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.

В то же время такая ошибка, как неправильно указанный налоговый период, которая напрямую не повлияла на сумму налога, может привести к ситуации, когда ФНС посчитает, что декларация за данный период не представлена, и попытается оштрафовать налогоплательщика по ст. 119 НК за несданную отчетность.

Такое решение налоговой инспекции можно оспорить в суде, и по этим делам есть положительная арбитражная практика, но лучше не рисковать и подавать уточненную декларацию и в случаях, если неверные данные могут поставить под сомнение сам факт сдачи отчета конкретным налогоплательщиком.

Индивидуальным предпринимателям стоит также знать о том, что закрытие ИП не освобождает их от обязанности подать уточненную декларацию и заплатить недоимку, если сумма налога в первичной декларации была занижена (письмо Минфина от № 03-04-05/10-2).

За саму подачу уточненной декларации никакой ответственности не предусмотрено, но в некоторых случаях эти уточнения влекут за собой штраф. Срок подачи такой декларации в НК не установлен, но в зависимости от того, когда она подана, ситуации могут быть следующими:

Если же о том, что в первичной декларации найдены ошибки и недостоверные сведения, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнает от налоговой инспекции, то уточненную декларацию все равно придется подать, но от штрафа по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы) это уже не освободит.

Этот как раз тот случай, когда всего одна цифра в отчетности может спровоцировать начисление штрафа. Номер корректировки – это не номер самой декларации, а номер ее уточнения, если возникает такая необходимость. При подаче декларации в первый раз за отчетный период номер корректировки надо вписать как «0». Некоторые налогоплательщики понимают эту цифру как номер декларации, и пишут «1». Но это еще полбеды, т.к. такая ошибка считается технической и не влияет на расчет налога, поэтому обязанности сдавать уточненку в этом случае нет.

Тем не менее, иногда предприниматель все-таки желает исправить ситуацию и подает еще одну декларацию с теми же данными, кроме номера корректировки, который в этот раз указывает правильно «0». Если такая декларация подана в срок, то ничего страшного, а если срок отчетности уже прошел, то высока вероятность того, что налоговики наложат штраф по ст. 119 НК РФ, исходя из буквального толкования того, что первичная декларация с номером корректировки «0» была подана с нарушением срока отчетности. И хотя ситуация абсурдна, но доводит до арбитражного суда, который, конечно, встает на сторону налогоплательщика.

В остальных случаях номер корректировки соответствует номеру исправления декларации. Если уточненная декларация подается первый раз, то это будет «1», если второй, то «2» и т.д. Ограничений на количество уточнений декларации не предусмотрено.

Никакой специальной формы для подачи уточненной декларации не предусмотрено. Декларация с корректировкой данных подается за тот же период, что и первичная, и по той же форме, которая действовала для первичной декларации. В уточненку не вносят разницу между неверными и верными значениями. Заполняется она так же, как и первичная, но конечно, указывают уже правильные показатели, а также номер корректировки.

Прилагать к уточненной декларации какие-либо пояснения предприниматель не обязан, но, как правило, налоговая инспекция все равно их запросит при камеральной проверке, поэтому стоит написать сопроводительное письмо.

В письме надо указать следующие сведения:

• Период и налог, по которому сдается уточненная декларация.
• В чем заключается ошибка или недостоверность данных.
• Значения показателей (первичные и исправленные) и в каких разделах, графах или столбцах они указаны.
• Изменение и расчет налоговой базы и суммы налога, если он был занижен или переплачен.
• Реквизиты платежки и ее копию в случае, если до подачи уточненной декларации была уплачена недоимка и пеня.

Также мы подготовили содержательную статью Новая отчетность для всех работодателей с 2019 года 6-НДФЛ: образец заполнения, бланк и инструкция по заполнению прилагаются.

Если у вас остались вопросы по теме, пожалуйста, задайте их в комментариях к статье: мы оперативно на них ответим.

Каждый может ошибиться, в том числе и при составлении налоговой декларации. Если налогоплательщик после сдачи декларации обнаружил, что не указал в ней какие-то сведения или указал неверные сведения, в результате чего была занижена сумма налога к уплате, то он должен будет представить уточненную декларацию. Если же ошибки к занижению налога не привели, то уточненную налоговую декларацию представить можно, но обязанности такой у налогоплательщика нет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Читайте так же: Отчет cзв-стаж при увольнении выдавать или нет

По общему правилу уточненная декларация подается (п. 5 ст. 81 НК РФ):

• по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся исправления;
• в ИФНС по месту своего учета.

Срок подачи уточненной декларации как таковой в НК не установлен, что объяснимо. Ведь выявить ошибку в сданной налоговой отчетности организация или ИП может в любой момент. Вместе с тем, от того, когда будет представлена уточненка в инспекцию, зависит многое.

Подача уточненной декларации с большей суммой налога после того, как срок его уплаты истек, свидетельствует о том, что налог был уплачен не полностью. А это чревато штрафом в размере 20% от суммы недоплаты (п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 19,20 Постановления Пленума ВАС РФ от N 57, Приказ ФНС России от N СА-4-7/16692 ).

Чтобы избежать штрафа, нужно до представления уточненной декларации уплатить недоимку и пени. Тогда если до сдачи уточненки налоговики не обнаружат в изначально поданной вами декларации ошибку и не сообщат вам о ней, а также не назначат в отношении вашей организации выездную проверку, то к ответственности вас не привлекут (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если налоговики ошибки нашли и запросили пояснения

Обнаружив в представленной декларации неточности, налоговики могут запросить у налогоплательщика пояснения (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от N ММВ-7-2/[email protected] ). В ответ на такое требование организация может направить контролерам либо пояснения, либо уточненную декларацию. На это компании дается 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Правда, если ошибка привела к занижению суммы налога, то подать нужно именно уточненку.

Если вы представите налоговикам уточненку, то штраф взыскать не должны. Поскольку занижение налога фиксируется в акте проверки, который составляется по ее окончании. Но на камеральную проверку отводится 3 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). А при соблюдении 5-днев ного срока на ответ уточненная декларация однозначно попадет в ИФНС до оформления акта.