Налоговая база что это такое

Определение налоговой базы на основе НК РФ. Способы уменьшения налоговой базы. Таблица налоговой базы для различных объектов налогообложения. Сбор налогов - процесс, очень нужный с точки зрения национальной экономики. И потому законодатель уделяет особое внимание разработке правил и норм, регулирующих работу налоговых органов и определяющих обязательства плательщиков сборов. Налоговая база - важнейшая составляющая процесса исчисления сборов. Каковы особенности российского законодательства, в соответствии с которым определяется база в рамках основных сфер налогообложения?

Особенности налоговой базы

Налоговые базы зависимо от  масштаба налога делят на: базы с физическими показателями (к примеру, объем добытого ископаемого используют при расчете суммы налога на добычу полезных ископаемых), базы со стоимостными показателями (к примеру, стоимость имущества применяется для расчета суммы налога на данное имущество) и базы с объемно-стоимостными показателями (к примеру, объем реализованной продукции учитывают при расчете НДС).

Рассмотрим, более детально, что значит база налоговая. Налоговая база является определённым объектом, с которого взимают налог. К примеру, подоходный налог для доходов физического лица, налог на наследство для состояния покойного гражданина, корпорационный налог для прибыли компании, земельный налог для пользователей земельных участков, налог на добавленную стоимость для продающих услуги и товары. Налоговая база — физическая, стоимостная, или другая характеристика объекта налогообложения. Один из обязательных элементов налога.

Отечественные принципы начисления налоговой базы

В современном российском законодательстве налоговая база отвечает следующим обязательным требованиям.

1. Все вопросы, касающиеся способа определения и порядка установления налоговой базы, регламентируются Налоговым Кодексом РФ.
2. Каждый учетный период находит свое отражение в финансовой документации, которую ведет налогоплательщик, и на основании этих документальных подтверждений по итогам каждого отдельного периода вычисляется количественная характеристика налоговой базы.
3. Если в текущем периоде была найдена ошибка в исчислении налоговой базы, относящаяся к уже истекшему промежутку времени, нужно произвести перерасчет налоговой базы «ошибочного» периода.
4. Если период, в котором совершена ошибка, не поддается точному установлению, пересчитать налоговую базу будет необходимо в настоящее время, то есть в отчетном периоде.
5. Порядок для начисления налоговой базы определяет Министерство финансов Российской Федерации. Учет прибыли и затрат по итогам хоздеятельности за нужный период, отраженный в финансовой документации, должны вести:
   • индивидуальные предприниматели;
   • организации;
   • налоговые агенты.
6. Налогоплательщики-физлица берут за основу начисления налоговой базы собственные данные учета прибыли, а также информацию, полученную от другой стороны — контрагента их деятельности (организация, другое физическое лицо).

Налоговая база: что говорит закон

Налоговая база, согласно регулирующему законодательству РФ - это финансовое (стоимостное) выражение выручки, уменьшенной на размер издержек, на основе которого исчисляются соответствующие сборы в казну. Здесь речь может идти о наличной прибыли или же той, что исчисляется на базе поступлений в натуральном виде. Во втором случае альтернативой денежному выражению выступают цены, определяемые статьей 40 НК РФ.

База - это не сам налог, который высчитывается как определенный процент от нее. Например, если речь об имущественных сборах, то базой, как правило, является рыночная стоимость имущества в чистом виде или же с использованием предусмотренных законом корректирующих коэффициентов (льгот). Сам как таковой налог исчисляется, исходя из процентной доли от изначальной суммы.

Что представляет собой налоговая база

Налоговая база характеризует объект, подлежащий налогообложению, с точки зрения количества, стоимости, физических свойств или других характеристик. Другими словами, налоговая база определяет единицы, в которых можно «измерить» объект налогообложения. Поэтому чтобы понять, что такое налоговая база, нужно сначала выяснить, что представляет собой объект налогообложения.

Тот предмет, с которого взимается налог, называется его объектом. В его качестве могут выступать различные активы и финансовые суммы, например:

• доходы, поступления, прибыль;
• стоимость проданных товаров;
• плата, полученная за оказанную услугу или совершенную работу;
• совокупность дохода физического лица;
• собственное имущество, которым владеют организации и граждане;
• наследственная масса;
• транспортные средства и др.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чаще всего название налога отражает как раз его объект: «налог на прибыль», «земельный налог» и пр.

База для НДС

Переходим к бизнес-тематике. Один из сборов, в отношении которого предпринимателями регулярно исчисляется налоговая база, - НДС. Посредством каких формул? Ответим на этот вопрос, используя простой пример.

Предположим, что мы - магазин одежды. Мы покупаем шарфы у поставщика по цене в 100 рублей за штуку и перепродаем их за 200 руб. Стоит задача: уплатить, корректно исчислив такой параметр, как налоговая база, НДС. Будем считать.

Если поставщик - российская компания или ИП (условимся, что это так), то в те 100 рублей, за которые он отпустил нам товар, уже входит НДС в размере 18%. Этот налог фактически уплатили мы сами. Поставщик в виде чистой выручки получает, таким образом, примерно 84,75 руб (100 разделить на 1,18). В свою очередь, законодатель разрешает нам не исчислять НДС повторно: все, что мы должны сделать, так это уплатить НДС со своей наценки. Которая, согласно нашей формуле, составляет 100 руб. Таким образом, лежащая в основе уплаты НДС налоговая база определяется нами.

Как подсчитать точный размер налога? Очень просто. Мы делим свои 100 руб. на 1,18 и получаем 84,75. Это будет, в свою очередь, наша чистая выручка. Когда покупатель заплатит нам за товар 200 руб., то мы перечисляем примерно 15,25 (100 минус 84,75) в казну по реквизитам ФНС.

Как влияет налоговая база на величину налога

Любого плательщика прежде всего волнует вопрос: «Сколько именно мне нужно будет заплатить?» Ответить на него как раз и призвано понятие налоговой базы вкупе с применением налоговой ставки.

Величина уплачиваемого налога представляет собой произведение налоговой базы на значение налоговой ставки.

Налоговая база регламентирует единицы, в которых считается налог, а налоговая ставка, в свою очередь, показывает, какую долю этих единиц нужно отчислить в пользу государства. Это соотношение может быть двух типов:

1. твердым – абсолютная сумма на каждую единицу налоговой базы (чаще применяется при начислении налогов, база которых позволяет назначить фиксированную сумму на каждую характеристику по налоговой базе, например, транспортный, акцизный, земельный налоги);
2. процентным – уплате подлежит тот или иной процент от всего количественного выражения налоговой базы.

Типы процентных ставок

В зависимости от того, как именно устанавливается налоговый процент, процентные ставки могут быть различных типов:

• пропорциональные – от налоговой базы в качестве налога всегда отчисляется один и тот же процент (примеры – налог на прибыль, НДС);
• прогрессивные – чем выше налоговая база, тем большим будет отчисляемый процент, причем учитываться может как вся база полностью, так и ее отдельные части (современный российский Налоговый Кодекс не применяет ставки этого типа);
• регрессивные – чем ниже налоговая база, тем больше снизится налоговый процент.

Налог на прибыль и соответствующая база

Продолжаем говорить о бизнесе. Сборы, которые платят предприниматели, ограничиваются далеко не только лишь одним НДС (который по факту платят не столько сами бизнесы, сколько их клиенты и покупатели). Налоговая база на прибыль, так же, как и НДС, исчисляется бизнесами регулярно. Разумеется, если фирма ведет работу не по ЕНВД и УСН. При этих налоговых режимах формулы подсчета сборов в казну совершенно иные. И налоговая база совсем другая. Как правило, при ЕНВД и УСН вести бизнес выгоднее, но в ряде случаев фирмы считают более целесообразным работать при общем режиме налогообложения. Он в данном случае сохраняет актуальность.

Налоговая база организаций, работающих по общей системе учета сборов, формируется, исходя из любого типа экономической выгоды, полученной фирмой в денежном виде или в натуральной форме (с последующей оценкой). Как правило, это выручка от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ, реализации имущественных прав. Предпринимателю следует, прежде всего, внимательно изучить 251-ю статью НК РФ, где содержится список доходов, которые можно не учитывать при подсчете базы для налога на прибыль.

Сумма выручки, полученная компанией, может быть уменьшена на величину сборов, предъявленных их плательщиками своим покупателям или клиентам. В числе таковых - рассмотренный нами НДС, а также акцизы. То есть, когда мы получаем 200 рублей за проданный шарф (если продолжать рассмотрение примера с магазином), то мы платим налог на прибыль, исходя из размера базы, из которой вычитается 15,25 руб. Эти средства уже перечислены нами в казну в качестве НДС.

База при кассовом методе

Это другой подход, посредством которого определяется, если предприниматель исчисляет налог на прибыль, налоговая база. Он называется "кассовый метод". Дата получения дохода в этом случае фиксируется, как правило, после того, как денежные средства от покупателя или клиента приходят на расчетный счет компании или в кассу.

Главная особенность кассового метода зключается в том, что применять его могут не все организации. Основной "ценз" здесь - чтобы выручка была не более 1 млн. рублей за один квартал в среднем. Если она будет больше, то налогоплательщик обязуется, в соответствии с нормами НК РФ, показывать доход по методу начисления.

А как же авансы? Многие фирмы продают товары и оказывают услуги при обязательной предоплате. Приравниваются ли авансовые платежи к выручке, которая должна становиться составной частью базы для исчисления налога на прибыль? Одно из Информационных писем Президиума Высшего арбитражного суда гласит, что предварительная оплата за товары или услуги считается доходом, если налогоплательщик применяет метод начисления (или если он имеет право использовать только его). При кассовом формате учета доходов, несмотря на то что средства уже на счету, фиксировать выручку (которая затем станет основой налоговой базы) нельзя. Экспертами объясняется это тем, что фактически имущественные права еще не переданы покупателю или клиенту.

Принципы исчисления в России налоговой базы

Принципы исчисления в России налоговой базы

1. Налоговая база и порядок определения её устанавливают Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
2. Налогоплательщики-организации налоговую базу исчисляют по результатам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основании других подтверждённых документально данных об объектах, которые подлежат налогообложению или связаны с налогообложением.
3. При выявлении искажений (ошибок) в исчислении налоговой базы, которые относятся к прошлым отчётным (налоговым) периодам, в текущем отчётном (налоговом) периоде перерасчёт суммы налога и налоговой базы проводится за период, в котором были выполнены указанные искажения (ошибки). При невозможности определения периода выполнения искажений (ошибок) перерасчёт налоговой базы и суммы налога проводится за отчётный (налоговый) период, в котором выявлены искажения (ошибки).
4. Нотариусы, индивидуальные предприниматели, которые занимаются частной практикой, адвокаты, которые учредили адвокатские кабинеты, вычисляют налоговую базу по результатам каждого налогового периода на основании данных учёта расходов и доходов и хозяйственных операций в порядке, который определяется Министерством финансов Российской Федерации. Вышеизложенные правила также распространяются на налоговых агентов.
5. Остальные налогоплательщики — физические лица вычисляют налоговую базу на основании получаемых от организаций и (или) физических лиц в установленных случаях данных о суммах доходов, выплаченных им, об объектах налогового обложения и данных объектов налогообложения, производимого по произвольным формам, собственного учёта полученных доходов.

Налоговая база при реализации услуг, товаров, работ определяется самостоятельно налогоплательщиком зависимо от особенностей реализации приобретенных на стороне или произведенных им услуг, товаров, работ.

При ввозе на таможенную территорию РФ товаров налоговая база налогоплательщиком определяется, учитывая установленные особенности. При передаче товаров, реализации, оказании, выполнении услуг, работ по разным налоговым ставкам налоговая база отдельно определяется по каждому типу услуг, товаров, работ, облагаемых по различным ставкам. При использовании одинаковых ставок НДС налоговую базу определяют суммарно по всем типам операций, которые облагаются по данной ставке. Выручка от реализации услуг, товаров, работ при установлении налоговой базы определяется, учитывая все доходы налогоплательщика, связанные с расчетами по уплате указанных услуг, товаров, работ, которые получены им в натуральной или денежной формах, в том числе оплату ценными бумагами. Расходы (выручку) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации услуг, товаров, работ или на дату фактического проведения расходов. Доходы учитывают в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их возможно оценить.

Методы для учета налоговой базы

В российском налоговом законодательстве для учета налоговой базы предусмотрено два метода.

1. Кассовый – в расчет берутся только те суммы прибылей или расходов, которые реально отражены в определенной документации как полученные (или понесенные) плательщиком налогов. Это могут быть средства, поступившие на расчетный счет, отраженные с помощью контрольно-кассовой техники и т.п.
2. Накопительный – учитывается момент, в который у налогоплательщика возникли имущественные права или обязательства. Не имеет значения, поступили ли (потрачены ли) средства фактически: если у плательщика налога возникло право на их получение (или обязанность их траты), средства попадают в расчет в составе налоговой базы.

Элементы, уменьшающие налоговую базу

Естественно, что для налогоплательщика с финансовой точки зрения выгоднее, чтобы налоговая база была как можно меньшей, тогда с нее будет уплачиваться меньшая сумма налогов. Закон позволяет уменьшить величину, подлежащую умножению на налоговую ставку, на такие экономические величины:

• налоговые вычеты – разрешено не включать в облагаемую налогом сумму определенные законом категории сумм (к ним относятся стандартные вычеты, пенсионные, благотворительные, «детские» и некоторые другие);
• налоговые льготы – финансовые преимущества для тех или иных категорий, установленные Правительством (меньшая сумма налога, уменьшение налоговой ставки, установление минимума, который не подлежит налогообложению, полная отмена уплаты того или иного налога).

Итак, если выразить налоговую базу в виде формулы, она будет иметь следующий вид:

НБ = СД – В – Л

где:

• НБ – налоговая база;
• В – предусмотренные законом и применимые к данному налогоплательщику налоговые вычеты;
• Л – действующие для данного налога и категории плательщиков налоговые льготы.

База и льготы

В частности, в Москве в первые годы после введения сборов, основанных на кадастровой стоимости, предусмотрены особого типа вычеты. Для квартир - это 20 кв.м., для комнат - 10, для домов - 50. Их можно использовать для сокращения доли в той формуле, что мы привели выше.

Приведем пример. Допустим, у нас есть квартира в Москве площадью 100 кв. м. и стоимостью 10 млн. руб. Согласно стандартной формуле без вычета, это и есть налоговая база. Расчет суммы к уплате в казну очень прост: мы берем от этой суммы 0,1%. Выходит, размер сбора составляет 10 тыс. руб. Но, согласно текущим послаблениям в столичном законодательстве, мы можем вычесть из 100 кв. м. ровно 20. Тем самым, мы уменьшаем свою "отчетную" долю во владении недвижимостью на 20%. В итоге, фактический размер сбора составит 8 тыс. руб.

Отметим также, что база данных налоговой инспекции в каждом городе содержит список лиц, освобожденных от обременений имущественного характера. К гражданам таких категорий относятся, как правило, те, кто в первоочередном порядке пользуется большинством других мер государственной поддержки. Например, это Герои Советского Союза, участники Великой Отечественной, специалисты, участвовавшие в ликвидации последствий Чернобыльской аварии.

Также многое зависит от типов недвижимости. Если по квартирам категорий людей, которым положены льготы, достаточно немного, то в отношении владения гаражами и многими другими типами строений законодатель дает ощутимо больше послаблений. Например, налоги в таких случаях не обязаны платить пенсионеры. Также налоговая база не начисляется, если человек владеет строением площадью менее пятидесяти квадратных метров.

База и кадастровая оценка

В чем отличительная специфика кадастрового принципа оценки недвижимости? Как она связана с определением налоговой базы? Главное, что следует сказать о кадастровой стоимости - она, как правило, меняется из года в год. В большинстве случаев - в сторону увеличения, и в основном потому, что рыночная цена квартир растет. Политика ведомств, ответственных за кадастровый учет недвижимости, как считают эксперты, заключается в тенденции к максимальному приближению оценочной стоимости квартир к рыночным ценам.

Поэтому налоговая база, которая применяется сегодня (когда соответствующие поправки в закон вступили в силу не по всей Российской Федерации), принимаемая во внимание для исчисления имущественных сборов, скорее всего, вырастет в ближайшие годы в несколько раз. Экспертами подсчитано, что сбор за владение недвижимостью в Москве уже в следующем году увеличится значительно.

Таким образом, в Москве налоговая база уже с 2015 года будет исчисляться, исходя из кадастровой оценки недвижимости. Ее определением займется Росреестр, соответственно, данные о своей квартире можно будет найти на сайте этого ведомства. Вместе с тем, что касается остальных условий начисления имущественных сборов в столице - они, как мы уже сказали выше, осуществляются в полном соответствии с федеральным законодательством, которое может предусматривать ряд льгот, в том числе тех, что непосредственным образом могут влиять на формирование налоговой базы.

НДС: нюансы исчисления

Отметим ряд нюансов, характерных для того, как происходит определение налоговой базы по НДС и исчисление конкретного размера налога. Прежде всего, если мы ведем бизнес, нам стоит убедиться, что наш вид деятельности в принципе подразумевает выплату НДС. Например, если изделие идет на экспорт, то этот налог платить не надо. Также нужно выяснить, не попадает ли реализуемый нами товар под категорию, для которой НДС равен не 18%, а намного меньше - 10%. Многие изделия для детей и предметы продовольствия соответствуют этому критерию.

Если же мы экспортируем товар, но до этого закупаем его у российского поставщика, то мы вправе рассчитывать на возмещение уплаченного нами НДС. В этом случае речь идет о достаточно интересном случае - нами осуществляется исчисление налоговой базы не с целью уплаты сборов, а с целью возврата уже перечисленных финансовых средств из казны (или их взаимного зачета соотносительно с нашими текущими обязательствами).

Структура налоговой базы

Налоговая база -является общей суммой доходов гражданина, с которых он должен оплатить налог. Она складывается из различных доходов, которые человек получает в течение года. принципы образования налоговой базы.

Налоговая база является совокупностью объектов налогообложения на определенной территории в течение некоторого периода налогообложения.

Ситуации определения налоговой базы

При реализации налогоплательщиком услуг, товаров, работ налоговую базу устанавливают, как стоимость услуг, товаров, работ, которые исчисляются исходя из цен, которые определяются для целей налогообложения, учитывая акцизы (для подакцизного минерального сырья и подакцизных товаров) и без включения НДС в них и налога с продаж. Зависимо от особенностей реализации услуг, товаров, работ налоговую базу определяют соответственно с НК РФ так:

• при реализации услуг, товаров, работ, по бартерным, товарообменным операциям, реализации услуг, товаров, работ на безвозмездном основании, передаче залогодержателю права собственности на предмет залога при невыполнении обязательства, обеспеченного залогом, передаче товаров (итогов исполненных работ, оказанных услуг) при оплате в натуральной форме труда
• как стоимость соответствующих услуг, товаров, работ, которая исчислена для целей налогообложения, учитывая акцизы (для подакцизного минерального сырья и подакцизных товаров) и без включения НДС в них и налога с продаж;
• при реализации услуг, товаров, работ, учитывая дотации, которые предоставляются бюджетами разного уровня в связи с использованием налогоплательщиком регулируемых государственных цен, или учитывая льготы, которые предоставляются отдельным потребителям соответственно с федеральным законодательством
• как стоимость реализованных услуг, товаров, работ, которая исчислена учитывая фактические цены их реализации; бюджет 1000 – при продаже имущества, которое подлежит учету по стоимости, учитывая уплаченный НДС,
• как разницу меж ценой реализуемого имущества, которая определяется для целей налогообложения, учитывая НДС, акцизы (для подакцизного минерального сырья и подакцизных товаров) и без включения в нее налога с продаж, и стоимостью продаваемого имущества (остаточной стоимостью, учитывая переоценку); налог с продаж, копилку – при продаже сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, которые закуплены у физических лиц (которые не являются налогоплательщиками), по перечню, который утверждается правительством РФ (кроме подакцизных товаров)
• как разницу меж ценой, которая определяется для целей налогообложения, учитывая НДС и без включения в нее налога с продаж и при помощи приобретения данной продукции; сельскохозяйственная продукция – при реализации услуг по изготовлению товаров ввиду давальческого материалов (сырья) — как стоимость их переработки, обработки или другой трансформации, учитывая акцизы (для подакцизных товаров) и без включения НДС в нее и налога с продаж; налог с продаж, магазин – при реализации услуг, товаров, работ по срочным сделкам (сделкам, которые предполагают выполнение работ или поставку товаров, оказание услуг по прошествии установленного контрактом (договором) срока по цене, которая указана непосредственно в данном контракте или договоре
• как стоимость этих услуг, товаров, работ, которая указана непосредственно в контракте (договоре), но не меньше их стоимости, которая исчислена учитывая цены, определяемые для целей налогообложения, действующих на дату реализации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.

При реализации товаров в многооборотной (многократно используемой, для различных товаров) таре, которая имеет залоговые цены, в налоговую базу не включаются залоговые цены этой тары в ситуации, когда указанную тару необходимо возвратить продавцу.

Порядок определения налоговой базы

Налоговую базу определяют, учитывая суммы: авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг или исполнения работ; которые получены за реализованные услуги, товары, работы, в виде финансовой помощи, на восполнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов или связанных иначе с уплатой реализованных услуг, товаров, работ, в виде дисконта, процента по полученным в счет уплаты за реализованные услуги, товары, работы, векселям и облигациям и сумм, которые получены в виде процента по товарному кредиту в части, которая превышает размер процента, который рассчитан соответственно со ставками рефинансирования Центрального банка РФ, которые действовали в периодах, за которые проводится расчет процента; приобретенных страховых выплат по договорам страхования риска невыполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, когда договорные страхуемые обязательства предполагают поставку страхователем товаров (услуг, работ), реализация которых считается объектом налогообложения. облигация Вышеуказанные суммы не учитывают по отношению к операциям по реализации услуг, товаров, работ, которые налогообложению не подлежат (от налогообложения освобождаются). К примеру, при оформлении договора купли-продажи продуктов питания между покупателем (В) и поставщиком (А) был оформлен добавочный договор меж страховой компанией (СК) и поставщиком на страхование ответственности первого в договоре купли-продажи. В итоге форс-мажорных обстоятельств поставка товаров поставщиком не была проведена. СК, в порядке страхового возмещения, произвела поставку товаров. Такая поставка для покупателя (В) является обыкновенной покупкой. В то же время, у поставщика есть две операции: продажа товаров, учитывая НДС, независимо от того, что передача товаров проводилась третьим лицом; получение страхового возмещения от СК.

Определение налоговой базы при выполнении отдельных операций

При уступке требования, которое вытекает из договора реализации услуг, товаров, работ, или переходе данного требования к другому лицу, налоговая база по операциям реализации указанных услуг, товаров, работ, определяется в установленном общем порядке. При реализации новым кредитором, который получил требование, финансовых услуг, которые связаны с уступкой требования, которое вытекает из договора реализации услуг, товаров, работ, операции по реализации которых необходимо облагать налогом, налоговую базу определяют, как сумму превышения сумм дохода, который получен новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении необходимого обязательства, над суммой расходов на получение указанного требования. При реализации новым кредитором, который получил требование других финансовых услуг, которые связаны с требованиями, являющимися предметом уступки, налоговую базу определяют в общеустановленном порядке.

При проведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров налогоплательщики определяют налоговую базу как сумму дохода, который получен ими в виде вознаграждений (любых других доходов) при выполнении каждого из указанных договоров. На операции по реализации услуг, которые оказываются на основании договоров комиссии, договоров поручения или агентских договоров и связанных с реализацией услуг,товаров, работ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), не распространяется освобождение от налогообложения. Исключение составляют, то есть от НДС освобождаются такие посреднические услуги по:

• реализации на территории РФ услуг по сдаче в аренду жилых или служебных помещений иностранным гражданам или организациям, которые аккредитованы в Российской Федерации;
• реализации медицинских товаров зарубежного и отечественного производства на территории РФ по перечню, который утверждается правительством РФ;
• реализации ритуальных услуг, услуг, работ по оформлению могил и изготовлению надгробных памятников и реализации похоронных принадлежностей (по списку, который утвержден правительством РФ);
• реализации изделий художественных народных промыслов художественного признанного достоинства (кроме подакцизных товаров), образцы которых регистрируются в порядке, который установлен правительством РФ.

База и документы

На основе каких документов подтверждается выручка. которая ложится в основу исчисления налоговой базы? К таковым, как правило, относят:

• первичную документацию (включая бухгалтерскую);
• регистры, относящиеся к налоговому учету;

Использование бумаг первого типа регулируется ФЗ "О бухгалтерском учете". В соответствии с данным правовым актом, все типы хозяйственных операций в компании должны сопровождаться подписанием документов, относящихся к так называемому "оправдательному типу". Практически все они наделены способностью выполнять функции "первичных", на основе которых, в свою очередь, строится весь бухучет.

Регистры налогового учета, как сказано в 314-й статье НК РФ, представляют собой документы, отражающие данные, которые классифицированы по нормам, изложенным в 25-й главе Кодекса. Конкретные формы регистров, о которых идет речь, а также то, как в них должны вноситься данные, налогоплательщик определяет самостоятельно.

Принципы и функции налогообложения

Принципы и функции налогообложения

Налоговая база – это главный элемент налога, являющий собой числовое выражение объекта налогообложения и основу для вычисления суммы налога.

Налоговая база – это числовое выражение объекта налогообложения и является основанием для исчисления суммы налогового оклада (налога), так как именно к ней применяют ставку налога.

Налоговая база является определенным объектом, с которого взимают налог, к примеру, доход физического лица в качестве объекта обложения подоходным налогом, состояние покойного в качестве объекта обложения налогом на наследство, прибыль компании в качестве объекта обложения корпорационным налогом.

Налоговая база – это стоимость активов или доход, на основе которых рассчитывают налоги. Налоговая база – сумма, с которой рассчитывают налог по установленной ставке.

База при методе начисления

Есть несколько распространенных подходов, в процессе которых исчисляется налоговая база по выручке. Один из таковых - метод начисления. Главный критерий, влияющий на то, как формируется в данном случае налоговая база - налоговый период. При методе начисления доходы фиксируется в том периоде, когда совершены сделки - даже если поступление денежных средств (или ценностей в натуральной форме) на расчетные счета предприятия или в кассу не было по каким-либо причинам обеспечено.

Таким образом, с точки зрения НК РФ, если выручка фирмой оформлена (права на владение товаром переданы покупателю или клиенту), то, вне зависимости от того, поступили средства на счет компании или нет, она подлежит включению в налоговую базу за расчетный период.

Если речь идет об услугах, то доход от их предоставления признается начисленным по факту потребления клиентом соответствующих сервисов.

База при доходах от реализации товара

Самый распространенный случай, когда бизнесами исчисляется налоговая база по прибыли - получение доходов от реализации товаров. Таковой активностью признается, в соответствии с НК РФ, передача на коммерческой основе права собственности на изделия, а также предоставление, опять же в возмездных интересах, сервисов. В редких случаях, но по вполне законным основаниям, реализацией может быть признан процесс передачи прав на владение товарами на безвозмездной основе.

Налог на прибыль исчисляется, таким образом, на основе:

• выручки от продажи товаров (предоставления сервисов) под своим брендом;
• дохода от перепродажи изделий от других производителей (дилеров);
• учитывается также выручка, возникшая как результат реализации прав, относящихся к имущественным (главным образом, это сдача каких-то помещений в аренду).

Налоговой базой в рамках общей системы уплаты сборов являются все денежные (либо представленные в натуральной форме) поступления, отражающие процесс перехода имущественных прав от компании к другому лицу за минусом НДС и акцизов. Все это - в рамках одного расчетного периода.

Конкретная ставка налога на прибыль, между тем, может отличаться от общеустановленной в 20%, если законом предусмотрен отличный от стандартного порядок начисления сборов. Примеры бизнесов, в отношении которых могут применяться иные налоговые режимы, несмотря на то, что они работают в рамках общей системы - это коммерческие банки, страховые фирмы, НПФ, а также трейдинговые организации, ведущие работу с ценными бумагами.